- إشترك معنا
- الدورات التدريبية
- المعايير المهنية
- للمشتركين فقط
- من نحن
- تواصل معنا
يجب على المدققين الداخليين أن يعدّوا مخططاً موثقاً لكل مهمة تدقيق. ويتضمن المخطط أهداف ونطاق والمجال الزمني والموارد المخصصة للمهمة. يجب على المخطط أن يأخذ بالاعتبار استراتيجيات المؤسسة والأهداف والمخاطر ذات الصلة بالمهمة.
2201 – اعتبارات التخطيط
عند وضع خطة عمل المهمة يجب أن يأخذ المدققون الداخليون بعين الاعتبار ما يلي:
استراتيجيات وأهداف النشاط الذي يتم إجراء التدقيق عليه والوسائل التي يستعملها هذا النشاط لمراقبة أدائه.
المخاطر المرتفعة والأهداف والموارد والعمليات الخاصة بهذا النشاط، بالإضافة إلى الوسائل التي من خلالها يتم الإبقاء على التأثيرات الناجمة عن هذه المخاطر في مستوى مقبول.
مدى ملائمة وفعالية مسار الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة في مستوى هذا النشاط وذلك بالمقارنة بإطار أو نموذج ذي صلة.
فرص إدخال تحسينات هامة على مسار الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة
2201.ت.1 - عند التخطيط لمهمة تدقيق لجهات خارج المنشأة يجب على المدققين الداخليين إعداد اتفاق كتابي معهم بخصوص الأهداف والنطاق ومسئوليات كل طرف ومختلف الانتظارات بالإضافة إلى القيود على توزيع نتائج المهمة والاطلاع على وثائقها.
2201.أ.1 - يجب على المدققين الداخليين الاتفاق مع عملاء المهمات الاستشارية حول الأهداف والنطاق ومسئوليات كل طرف ومختلف انتظارات العميل. وبالنسبة للمهمات الهامة يجب أن يكون هذا الاتفاق مكتوبا.
2210 – أهداف المهمة
يجب تحديد أهداف كل مهمة تدقيق.
2210.ت.1 - يجب على المدققين الداخليين إجراء تقييم أوَّلي للمخاطر المتصلة بالنشاط الذي يتم التدقيق عليه. ويجب أن تعكس أهداف مهمة التدقيق نتائج ذلك التقييم.
2210.ت.2 - يجب أن يأخذ المدققون الداخليون في اعتبارهم عند تحديد أهداف مهمة التدقيق احتمال وجود أخطاء هامة أو عمليات احتيال أو حالات عدم تقيد أو مخاطر أخرى.
2210.ت.3 - وجود مقاييس ملائمة ضروري لتقييم الحوكمة وإدارة المخاطر والضوابط الرقابية ويجب أن يتأكد المدققون الداخليون إلى أي مدى قامت الإدارة و/أو المجلس بوضع مقاييس لتحديد ما إذا كانت الأهداف والغايات قد تم تحقيقها. وإذا كانت المقاييس ملائمة فإنه يجب على المدققين الداخليين أن يستعملوها في تقييمهم وأما إذا كانت غير ملائمة فإنه يجب على المدققين الداخليين أن يحددوا مقياس التقييم المُناسب من خلال النقاش مع الإدارة و/أو المجلس.
التفسير:
يمكن أن تكون أنواع مقاييس التقييم:
داخلية (مثلا"سياسات وإجراءات)
خارجية (مثلا"النظم والقوانين المفروضة من الجهات الرسمية)
الممارسات الرائدة (مثلا" إرشادات وتوجيهات القطاع أو المهنة)
2210.أ.1 - يجب أن تتناول أهداف المهمة الاستشارية مسار الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة وذلك في حدود النطاق المتفق عليه مع عميل هذه المهمة.
2210.أ.2 - يجب أن تكون أهداف المهمة الاستشارية في انسجام مع قيم واستراتيجيات وأهداف المنشأة.
2220 – نطاق المهمة
يجب أن يكون نطاق مهمة التدقيق كافيا بحيث يتم تحقيق أهداف المهمة.
2220.ت.1 – يجب أن يشمل نطاق مهمة التدقيق كل ما له صلة من أنظمة ووثائق وسجلات وأفراد وممتلكات مادية بما في ذلك تلك التي تكون تحت سيطرة أطراف ثالثة.
2220.ت.2 - إذا ظهرت أثناء مهمة تطمينية (تأكيدية) فرص هامة لتقديم خدمات استشارية ينبغي التوصل إلى اتفاق كتابي خاص حول أهداف ونطاق ومسئوليات ومختلف الانتظارات، وأن يتم إبلاغ نتائج هذه المهمة الاستشارية وفقا للمعايير المعتمدة فيما يتعلق بتقديم الخدمات الاستشارية.
2220.أ.1 - عند تنفيذ المهمات الاستشارية يجب أن يتأكد المدققون الداخليون من أن نطاق المهمة كاف لتحقيق الأهداف المتفق عليها بشأنها. وإذا ما كانت هناك أي تحفظات لدى المدققين الداخليين بشأن نطاق المهمة أثناء تنفيذها فيجب أن يناقشوا هذه التحفظات مع العميل المعني بالمهمة لتحديد ما إذا كانوا يستمرون أم لا في المهمة.
2220.أ.2 - أثناء المهمات الاستشارية يجب على المدققين الداخليين تحديد الضوابط الرقابية ذات العلاقة بأهداف هذه المهمات، كما يجب أن يكونوا منتبهين للمسائل الرقابية الهامة.
2230 – تخصيص الموارد للمهمة
يجب أن يحدد المدققون الداخليون الموارد المناسبة والكافية لتحقيق أهداف المهمة وذلك بالارتكاز على تقييم طبيعة وتعقيد كل مهمة والقيود الزمنية والموارد المُتاحة.
التفسير:
إن عبارة "مناسبة" تشير إلى مزيج المعرفة والمهارات والكفاءات الأخرى المطلوبة لإنجاز المهمة. إن عبارة "كافية" تشير إلى كمية الموارد المطلوبة لإنجاز المهمة بالعناية المهنية اللازمة.
2240 – برنامج عمل المهمة
يجب على المدققين الداخليين إعداد وتوثيق برامج عمل لتحقيق أهداف المهمة.
2240.ت.1 – يجب أن يتضمن برنامج العمل إجراءات لتحديد وتحليل وتقييم وتوثيق المعلومات أثناء انجاز المهمة. ويجب أن تتم المصادقة على برنامج العمل قبل تنفيذه، كما تتم المصادقة أيضا وعلى الفور على كل تعديل يطرأ على هذا البرنامج.
2240.أ.1 – قد يختلف برنامج عمل المهمات الاستشارية من حيث الشكل والمضمون، وذلك حسب طبيعة المهمة.
