- إشترك معنا
- الدورات التدريبية
- المعايير المهنية
- للمشتركين فقط
- من نحن
- تواصل معنا
يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يدير نشاط التدقيق بفعالية من أجل ضمان أنه يضيف قيمة للمنشأة.
التفسير
تتم إدارة نشاط التدقيق الداخلي بفعالية عندما:
يحقق الأهداف والمسؤوليات الواردة في ميثاق التدقيق الداخلي.
يتوافق مع المعايير.
يلتزم الأفراد بميثاق الأخلاقيات أو المعايير.
يأخذ بالاعتبار الاتجاهات والقضايا الناشئة التي يمكن أن تؤثر على المنشأة.
ويضيف نشاط التدقيق الداخلي قيمة للمنشأة والأطراف المعنية عندما يأخذ في الاعتبار الاستراتيجيات والأهداف والمخاطر ويجهد لتوفير سبل تحسين مسارات الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة وتقديم تأكيدات ذات صلة بطريقة موضوعية.
2010 – التخطيط
يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يُعِد خطة مبنية على المخاطر من أجل تحديد أولويات نشاط التدقيق بما ينسجم مع أهداف المنشأة.
التفسير:
عند إعداد خطة التدقيق المبنية على المخاطر، يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي التشاور مع الإدارة العليا ومجلس الإدارة وأن يحصل على مفهوم إستراتجيات المنشأة أهداف العمل الرئيسية,المخاطر المرتبطة وأساليب إدارة المخاطر . ويجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق مراجعة وتعديل الخطة حسب الاقتضاء للاستجابة للتغيرات في أعمال ومخاطر وعمليات وبرامج ونظم والضوابط الرقابية في مستوى المنشأة.
2010.ت.1 – يجب أن ترتكز خطة مهمات نشاط التدقيق على تقييم موثق للمخاطر، يتم مرة في السنة على الأقل. ويجب أن يؤخذ في إطار هذا المسار رأي الإدارة العليا والمجلس.
2010.ت2 – يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يحدد ويأخذ بعين الاعتبار انتظارات الإدارة العليا والمجلس والأطراف المعنية الأخرى عندما يقدم التدقيق الداخلي آراءه ومختلف استنتاجاته.
2010.أ.1 – عند قبول مهمة استشارية ينبغي على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يأخذ بعين الاعتبار إمكانيات تحسين إدارة المخاطر وإضافة قيمة وتحسين عمليات المنشأة. ويجب إدراج المهمات الاستشارية التي تم قبولها ضمن خطة التدقيق.
2020 – التبليغ والموافقة
يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يبلغ خطط نشاط التدقيق الداخلي والموارد التي تتطلبها بالإضافة إلى أي تغييرات هامة تطرأ عليها في الأثناء إلى الإدارة العليا والمجلس للمراجعة والموافقة. كما يجب أن يحيطهم علما بتأثيرات محدودية الموارد.
2030 – إدارة الموارد
يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يتأكد من أن موارد التدقيق الداخلي ملائمة وكافية وأنها تستعمل بفعالية من أجل انجاز خطة التدقيق الموافق عليها.
التفسير:
المقصود بكلمة ملائمة المزج بين المعارف والمهارات والكفاءات الأخرى الضرورية لانجاز خطة عمل التدقيق. والمقصود بكلمة كافية مقدار الموارد الضرورية لانجاز خطة عمل التدقيق. وتكون الموارد قد استخدمت بنحو فعال عندما تستعمل بطريقة مثلى لتنفيذ الخطة الموافق عليها.
2040 – السياسات والإجراءات
يجب أن يعد الرئيس التنفيذي للتدقيق السياسات والإجراءات الكفيلة بتوجيه نشاط التدقيق الداخلي.
التفسير:
شكل ومضمون السياسات والإجراءات مرتبط بحجم وهيكل نشاط التدقيق الداخلي ودرجة تعقيد أعماله.
2050 – التنسيق والاعتماد
ينبغي على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يتقاسم المعلومات وينسق النشاطات و يرى إمكانية الاعتماد على عمل أطراف أخرى خارجية وداخلية التي تقدم خدمات التأكيد والاستشارة وذلك لضمان التغطية الملائمة والتقليص من ازدواجية المجهودات.
التفسير:
عند تنسيق النشاطات، يمكن للرئيس التنفيذي للتدقيق الاعتماد على عمل جهات أخرى تقدم خدمات تأكيد و خدمات استشارية. يجب تأسيس مسار ثابت ومتسق للأسس الواجبة للاعتماد على عمل الآخرين ويجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يأخذ بالاعتبار مهارة وموضوعية ومدى العناية المهنية اللازمة للجهات الأخرى التي تقدم خدمات التأكيد والخدمات الاستشارية.
ويجب عليه أيضاً أن يكوّن لديه فكرة واضحة عن نطاق وموضوعية ونتائج العمل المنجز من قبل الجهات الأخرى. عند الاعتماد على عمل جهات أخرى فإن الرئيس التنفيذي للتدقيق يبقى للمحاسبة مسئولا و عرضة للمحاسبة عن تأمين الدعم الكافي للاستنتاجات والآراء التي توصّل إليها نشاط التدقيق الداخلي.
2060 – رفع التقارير إلى الإدارة العليا والمجلس
يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يرفع بصفة دورية تقارير إلى الإدارة العليا والمجلس حول أهداف وصلاحيات ومسؤوليات وأداء نشاط التدقيق الداخلي وفقا لخطّة عمله والتزاما بمبادئ ميثاق الأخلاقيات المهنة والمعايير. ويجب أن تتضمن هذه التقارير المرتفعة المخاطر والمسائل الرقابية بما فيها مخاطر الغش والاحتيال والمسائل المتعلّقة بالحوكمة وأي مواضيع أخرى تتطلّب انتباه الإدارة العليا و/أو المجلس.
التفسیر :
يتمّ تحديد محتوى وتواتر رفع التقارير بالتعاون بين الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي والإدارة العليا والمجلس. إن محتوى وتيرة رفع التقارير يتوقف على أهمية المعلومات التي سيتم تبليغها ومدى استعجالية القرارات ذات العلاقة التي ستتخذها الإدارة العليا و/أو سيتخذها المجلس.
يجب أن تتضمن تقارير ومراسلات الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي إلى الإدارة العليا والمجلس ما يلي:
ميثاق التدقيق الداخلي
استقلالية نشاط التدقيق الداخلي
خطة التدقيق وتقدم سير العمل بها
الموارد اللازمة
نتائج نشاطات التدقيق
مدى التقيّد بميثاق الأخلاقيات و المعايير والخطط الموضوعة لتصحيح أي خلل ذو أهمية عالية في قضايا التقيّد.
رد الإدارة على المخاطر التي قد تكون غير مقبولة للمنشأة بحسب رأي الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي
هذه المتطلبات وغيرها سوف يتم الإشارة إليها في المعايير.
2070 – مزود الخدمات الخارجي ومسؤوليات المنشأة في مجال التدقيق
عندما يقوم مزود خدمات خارجي بتقديم خدمات باعتباره نشاط التدقيق الداخلي، فإنه يجب عليه أن يلفت انتباه المنشأة إلى أنها مسئولة على الحفاظ على نشاط تدقيق داخلي فعال.
التفسير:
تتمّ البرهنة على هذه المسؤولية من خلال برنامج تأكيد وتحسين الجودة الذي يُمكّن من تقييم التوافق مع ميثاق الأخلاقيات والمعايير.
