1300 برنامج ضمان وتحسين الجودة

يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يُعد ويحافظ على برنامج ضمان وتحسين الجودة بحيث يغطي كافة جوانب نشاط التدقيق الداخلي.
  
التفسير:
يتمّ تصميم برنامج ضمان وتحسين الجودة بحيث يُمكّن من تقييم مدى توافق نشاط التدقيق الداخلي مع المعايير، كما يُمكّن أيضا من تقييم مدى التزام المدققين الداخليين بميثاق الواجبات الأخلاقية. ويتضمّن هذا البرنامج تقييما لفعاليّة وكفاية نشاط التدقيق الداخلي وتحديد فرص التحسين. يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي تشجيع المجلس على الإشراف على ومراقبة برنامج ضمان وتحسين الجودة.

1310  -  متطلبات برنامج ضمان وتحسين الجودة
يجب أن يحتوي برنامج ضمان وتحسين الجودة على تقييمات داخلية وخارجية على السواء.

1311 – التقييمات الداخلية 
يجب أن تتضمن التقييمات الداخلية ما يلي:
    الإشراف المستمر على أداء نشاط التدقيق الداخلي.
    عمليات دورية عن طريق التقييم الذاتي أو بواسطة أشخاص آخرين من داخل المنشأة على أن تتوفر لديهم معرفة كافية بممارسات التدقيق الداخلي.

التفسير:
الإشراف المستمر هو جزء متمم لأعمال المراقبة والمراجعة والمتابعة اليومية لنشاط التدقيق الداخلي. ويتم إدراج الإشراف المستمر ضمن السياسات والممارسات العادية لإدارة نشاط التدقيق الداخلي مع استخدام المسارات والأدوات والمعلومات التي تعتبر ضرورية لتقييم التوافق مع ميثاق الواجبات الأخلاقية والمعايير. 

أما المراجعة الدورية فهي تقييمات يتم إجراؤها لتحديد مدى التوافق مع ميثاق الواجبات الأخلاقية والمعايير.

 وتتطلّب المعرفة الكافية لممارسة التدقيق الداخلي على الأقل فهم جميع عناصر " الإطار الدولي للممارسات المهنية لأعمال التدقيق الداخلي ". 

1312 - التقييمات الخارجية
يجب إجراء تقييمات خارجية على الأقل مرة واحدة كل خمس سنوات بواسطة مراجع أو فريق مراجعة مؤهّل ومستقل من خارج المنشأة، وفي هذا الإطار يجب أن يناقش الرئيس التنفيذي للتدقيق مع المجلس النقاط التالية:
 
    شكل و وتيرة التقييم الخارجي.
    مؤهلات واستقلالية المراجع أو فريق المراجعة الخارجي بما في ذلك احتمال وجود أي تضارب في المصالح.

التفسير:
يمكن إنجاز التقييمات الخارجية عبر تقييم خارجي كامل أو تقييم ذاتي مصحوب بتأكيد خارجي مستقل. ينبغي على المراجع الخارجي أن يتوصل إلى قرار بخصوص التقيّد بميثاق الأخلاقيات والمعايير، ويمكن أن يُضمّن تعليقات عملية أو إستراتيجية.

 المراجع أو فريق المراجعة يبرهن عن كفاءته في مجالين اثنين وهما الممارسة المهنية للتدقيق الداخلي ومسار التقييم الخارجي، ويمكن البرهنة عن الكفاءة من خلال المزج بين الخبرة والتكوين النظري. التجربة المكتسبة في مستوى منشآت شبيهة من حيث الحجم أو التعقيد أو قطاع النشاط أو المسائل التقنية تكون لها الأفضلية على خبرة أقل ثراءً. وأما إذا كان المراجع فريقا فإنه لا يشترط أن يكون لدى كل فرد الكفاءات المطلوبة بل يجب أن يكون لدى الفريق ككلّ هذه الكفاءات. ويستخدم الرئيس التنفيذي للتدقيق حكمه المهني لتحديد ما إذا كان المراجع أو فريق المراجعة يتمتّع بالكفاءة الوافية للقيام بعملية التقييم.

 ويُقصد باستقلالية المراجع أو فريق المراجعة عدم وجود تضارب في المصالح، في الواقع أو في الظاهر، وأن لا يكون ينتمي أو تحت تأثير المنشأة التي يوجد بها نشاط التدقيق. يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي أن يشجع مراقبة وإشراف مجلس الإدارة على التقييم الخارجي لتقليل أي تضارب مصالح منظور أو محتمل.

1320  – التقارير المتعلقة ببرنامج تأكيد وتحسين الجودة
يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي رفع نتائج برنامج تأكيد وتحسين الجودة الى الإدارة العليا والمجلس.
 يجب أن تتضمّن الإفصاحات ما يلي: 

    نطاق ووتيرة التقييم الداخلي والخارجي.
    مؤهلات واستقلالية المراجع أو فريق المراجعة بما فيها تضارب المصالح المحتمل. • استنتاجات المراجعين. 
    الخطط التصحيحية.

التفسير:  
يتمّ مناقشة شكل ومحتوى وتواتر التقارير حول برنامج تأكيد وتحسين الجودة مع الإدارة العليا والمجلس مع الأخذ بعين الاعتبار مسؤوليات نشاط التدقيق الداخلي والرئيس التنفيذي للتدقيق كما هو مدرج في ميثاق التدقيق الداخلي. وللبرهنة على التوافق مع ميثاق الأخلاقيات والمعايير يُراعى تبليغ نتائج التقييمات الخارجية والتقييمات الداخلية الدورية حال انتهائها، في حين يتم تبليغ نتائج المراقبة المستمرة مرة في السنة على الأقل. وتضمّ نتائج هذه التقييمات رأي المراجع أو فريق المراجعة في شأن درجة التوافق.

1321  - استعمال عبارة <<مطابق للمعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي>> 
إن الإشارة إلى أن نشاط التدقيق الداخلي مطابق للمعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي تكون مُناسبة فقط إذا كانت مدعومة بنتائج برنامج تأكيد وتحسين الجودة تفيد بذلك.

 التفسير : 
يكون نشاط التدقيق الداخلي مطابقا لميثاق الأخلاقيات و للمعايير عندما يحقق الغايات المنصوص عنها في هذا الميثاق .إن نتائج برنامج تأكيد وتحسين الجودة تتضمن نتائج لتقييمات الداخلية و الخارجية. إن جميع نشاطات التدقيق الداخلي تحتوي على نتائج التقييمات الداخلية.
 إن جميع نشاطات التدقيق الداخلي الموجودة منذ أكثر من خمس سنوات تحتوي أيضا على نتائج التقييمات الخارجية

1322 – الإفصاح عن عدم التوافق
إذا كان لعدم التوافق مع ميثاق الأخلاقيات أو المعايير تأثير على النطاق العام أو عمليات نشاط التدقيق الداخلي فإنه يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يفصح إلى الإدارة العليا والمجلس عن عدم التوافق والتأثير الناتج عنه.